PENGENAAN PAJAK ATAS PENGELOLAAN DANA DARI APBN DAN ATAU APBD

Tulisan ini saya buat untuk catatan saya pribadi sih sebenarnya. Sukur-sukur kalau bermanfaat juga untuk teman blogger yang lain. Karena saya sering bingung saat mengurus pajak dan tiba-tiba membutuhkan catatan mengenai pajak. 

PENGENAAN PAJAK ATAS PENGELOLAAN DANA DARI APBN DAN ATAU APBD

1. BELANJA PEGAWAI

        A. Penghasilan rutin (Gaji)

• Penghasilan Netto disetahunkan-PTKP dikalikan tarif PPh Pasal 17 KUP
• Batas PTKP minimum untuk diri WP Rp. 1.320.000,- per bulan atau Rp. 15.840.000,- per tahun
• Kode MAP/KJS 411121/100 SSP atas nama Bendahara
• Disetor paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

        B. Penghasilan Non Rutin (Honor)

            1. PNS

• Golongan III a ke atas dipotong PPh pasal 21 final 15 % (golongan II d ke bawah dikecualikan dari pemotongan) 
• Kode MAP/KJS 411121/402 SSP atas nama Bendahara
• Disetor paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

            2. Non PNS

• Dipotong PPh pasal 21 sebesar tarif Pasal 17 KUP (5 % bagi yang ber-NPWP dan 6 % bagi yang non-NPWP) 
• Kode MAP/KJS 411121/100 SSP atas nama Bendahara
• Disetor paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya 

2. BELANJA BARANG
   A. PPh Pasal 22

• batasan belanja lebih dari Rp 2.000.000,- (PMK No-154/2010) khusus untuk bendahara BOS dikecualikan dari pemungutan PPh Pasal 22
• tarif 1.5 % x harga (tidak termasuk PPN) jika non NPWP 3 %
• kode MAP/KJS 411122/900 SSP atas nama Rekanan
• Disetor paling lambat pada hari yang sama saat pembayaran
• Dilaporkan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya

   B. PPN

• batasan belanja lebih dari Rp. 1.000.000,- 
• tarif 10% x harga (tidak termasuk PPN)  
• Kode MAP/JKS 411211/900 SSP atas nama Rekanan
• Disetor paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya

3. BELANJA JASA
    A. Balanja Jasa selain Konstruksi
        1. PPh Pasal 23

• Tarif 2% x harga (tidak termasuk PPN) jika non-NPWP 4%
• Kode MAP/JKS 411124/104 SSP atas nama Bendahara
• Disetor paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

        2. PPN

• Jika di atas Rp. 1.000.000,- dipungut PPN 10% x harga (tidak termasuk PPN)
• Kode MAP/KJS 411211/900 SSP atas namanya Rekanan
• Disetor paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya

    B. Belanja Jasa Konstruksi
        1. PPh Pasal 4 ayat 2

• Pelaksana konstruksi:

         2 % x harga (tidak termasuk PPN) jika klasifikasi kecil

         3 % x harga (tidak termasuk PPN) jika klasifikasi menengah ke atas

         4 % x harga (tidak termasuk PPN) jika tidak memiliki klasifikasi

• Perencanaan dan Pengawasan

         4 % x harga (tidak termasuk PPN) jika memiliki klasifikasi

         6 % x harga (tidak termasuk PPN) jika tidak memiliki klasifikasi

• Kode MAP/KJS 411128/409 SSP atas nama Bendahara
• Disetor paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya

        2. PPN

• Jika di atas Rp. 1.000.000,- dipungut PPN 10% x harga (tidak termasuk PPN)
• Kode MAP/KJS 411211/900 SSP atas nama Rekanan
• Disetor paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya
• Dilaporkan paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya